Daňová oblast v České republice bývá pro mnohé noční můrou. Složitá pravidla, neustálé změny a nutnost sledovat legislativu. Ať už jste zaměstnanec s pravidelným příjmem, který za vás většinou řeší mzdová účtárna, nebo OSVČ(osoba samostatně výdělečně činná), která si vše vyřizuje sama, existuje řada daňových slev a zvýhodnění, o nichž byste měli vědět. Nejenže vám mohou snížit daňovou povinnost na minimum, ale v některých případech vám dokonce zajistí příjem v podobě daňového bonusu.
Cílem tohoto článku je přehledně shrnout klíčové slevy a bonusy s ohledem na aktuální legislativní změny pro zdaňovací období, které podáváte v roce 2025 (tedy za rok 2024), a upozornit na ty, které byly zrušeny či omezeny.
I. Základní daňové slevy: Pro OSVČ i zaměstnance
Tyto slevy na dani snižují přímo vypočtenou daň a nárok na ně mají všichni poplatníci daně z příjmů fyzických osob (FO), pokud splní zákonné podmínky.
1. Sleva na poplatníka: Základ pro každého
Toto je naprostý základ, který uplatní každý, kdo měl alespoň po část roku zdanitelné příjmy.
- Výše pro rok 2024: 30 840 Kč
- Kdo uplatní: Všichni, bez ohledu na to, zda jsou OSVČ, zaměstnanci, nebo třeba pracující důchodci.
- Důležité: Sleva se uplatňuje vždy v plné roční výši, i když jste pracovali jen část roku.
2. Sleva na manžela/manželku (nově omezeno!)
Tato sleva prošla v rámci konsolidačního balíčku výrazným omezením a je třeba věnovat jí zvýšenou pozornost.
- Výše pro rok 2024: 24 840 Kč (dvojnásobek, tedy 49 680 Kč, pokud má manžel/ka průkaz ZTP/P)
- Kdo uplatní (nové podmínky od 2024): Poplatník může slevu uplatnit pouze v případě, že:
- Žije s manželem/manželkou (nebo registrovaným partnerem) ve společně hospodařící domácnosti.
- Příjmy manžela/manželky nepřesáhly za daný rok limit 68 000 Kč.
- A současně se manželský partner stará o dítě/děti poplatníka, které/které nedosáhlo/nedosáhly věku 3 let.
3. Sleva na invaliditu
Tato sleva je určena pro poplatníky, kterým byl přiznán invalidní důchod (či se jedná o poživatele důchodu).
- Základní sleva (I. a II. stupeň): 2 520 Kč ročně
- Rozšířená sleva (III. stupeň): 5 040 Kč ročně
4. Sleva na držitele průkazu ZTP/P
Pokud jste držitelem průkazu ZTP/P, máte nárok na tuto slevu.
- Výše pro rok 2024: 16 140 Kč ročně
II. Daňové zvýhodnění na dítě (Daňový bonus)
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě je jedno z nejdůležitějších zvýhodnění pro rodiny s dětmi. Může mít tři formy:
- Sleva na dani: Snižuje daňovou povinnost až do nuly.
- Daňový bonus: Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost, vzniká nárok na přeplatek od státu (daňový bonus).
- Kombinace obou.
- Roční výše pro rok 2024:
- 1. dítě: 15 204 Kč
- 2. dítě: 22 320 Kč
- 3. a každé další dítě: 27 840 Kč
- U dětí s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje.
Podmínky pro získání Daňového bonusu (OSVČ a zaměstnanci)
Abyste měli nárok na vyplacení daňového bonusu (tedy přeplatku od státu), musíte splnit podmínku minimálních příjmů:
- Zaměstnanci: Musí mít příjmy ze závislé činnosti (ze zaměstnání) alespoň ve výši poloviny minimální mzdy za rok (pro rok 2024: 9 450 Kč měsíčně).
- OSVČ: Musí mít příjmy ze samostatné činnosti alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy (pro rok 2024: 113 400 Kč). Do tohoto limitu se nezapočítávají příjmy z pronájmu, kapitálového majetku a ostatní příjmy.
III. Nezdanitelné části základu daně (Odečitatelné položky)
Nezdanitelné části snižují základ daně (nikoliv přímo daň), a snižují tak sumu, ze které se daň počítá.
1. Příspěvky na produkty spoření na stáří (Penzijní připojištění/spoření)
Můžete si odečíst částku, o kterou vaše roční platby přesáhnou 12 000 Kč, až do celkového limitu.
- Celkový roční limit odpočtu: Až 48 000 Kč (souhrnný limit pro penzijní spoření/připojištění a soukromé životní pojištění).
2. Úroky z úvěru na bydlení
Lze odečíst úroky zaplacené v daném roce z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru.
- Limit: 150 000 Kč (při pořízení nového bydlení od roku 2021) nebo 300 000 Kč (u starších smluv)
3. Dary a bezúplatná plnění
Hodnota bezúplatného plnění (daru) na veřejně prospěšné účely (např. kultura, školství, zdravotnictví, humanitární a charitativní účely) snižuje základ daně.
- Podmínky: Hodnota daru v úhrnu musí činit alespoň 2 % základu daně, nebo alespoň 1 000 Kč. Maximálně lze odečíst 30 % základu daně.
- Darování krve: Za každý bezplatný odběr krve se odečte paušální částka 3 000 Kč.
4. Příspěvky na soukromé životní pojištění
Opět platí souhrnný limit 48 000 Kč pro oba produkty spoření na stáří. Nutné doložit smlouvou a potvrzením pojišťovny.
IV. Zrušené a omezené slevy od roku 2024: O čem už nevíte?
Kvůli úsporným opatřením došlo k razantnímu omezení a zrušení některých populárních slev. Za zdaňovací období 2024 (podávané v roce 2025) již tyto slevy neuplatníte:
| Zrušená/Omezená sleva | Stav od 1. 1. 2024 | Proč je dobré to vědět |
| Školkovné | ZRUŠENO | Naposledy bylo možné uplatnit v daňovém přiznání za rok 2023. |
| Sleva na studenta | ZRUŠENO | Zrušena s argumentem, že většině studentů stačí základní sleva na poplatníka. |
| Sleva na manžela/manželku | OMEZENO | Lze uplatnit jen za podmínky péče o dítě do 3 let (viz výše). |
| Odečet členských příspěvků odborům | ZRUŠENO | Již nelze odečíst od základu daně. |
| Odečet úhrad za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání | ZRUŠENO | Již nelze odečíst od základu daně. |
V. Specifické benefity a novinky pro zaměstnance (Benefity 2024)
Zaměstnanci mají navíc k dispozici řadu výhod, které jim poskytuje zaměstnavatel, a které jsou za určitých podmínek osvobozeny od daně (tzv. zaměstnanecké benefity). I zde došlo v roce 2024 ke změnám:
1. Omezení nepeněžních benefitů (sport, kultura, zdraví)
- Nový souhrnný limit: Od roku 2024 platí pro většinu nepeněžních benefitů (např. Multisport karta, příspěvky na dovolenou, kulturu, zdraví, firemní školky atd.) jednotný limit osvobození od daně a odvodů pojistného ve výši poloviny průměrné mzdy (pro rok 2024 cca 21 983 Kč).
- Co to znamená: Pokud vám zaměstnavatel poskytne nepeněžní benefity, jejichž souhrnná hodnota za rok přesáhne tento limit, nadlimitní částka podléhá zdanění a odvodům.
2. Stravenkový paušál a stravování
- Sjednocení režimu: Od roku 2024 je sjednocen daňový režim pro stravenky i peněžitý příspěvek na stravování (stravenkový paušál).
- Osvobození: Peněžitý nebo nepeněžitý příspěvek je osvobozen od daně u zaměstnance, pokud nepřesáhne 70 % horní hranice stravného (pro rok 2024 cca 116 Kč na jednu směnu).
VI. Jak na to: Role OSVČ vs. Zaměstnanec
| Kritérium | Zaměstnanec | OSVČ |
| Základní slevy(poplatník, invalidita) | Uplatňuje měsíčně v čisté mzdě (podpisem Prohlášení k dani – „růžový formulář“) nebo v ročním zúčtování daně. | Uplatňuje jednorázově v daňovém přiznání. |
| Slevy/Odečty(manžel/ka, úroky, dary) | Uplatňuje jednorázově v Ročním zúčtování daně(žádá zaměstnavatele do 15. února) nebo si podá sám Daňové přiznání. | Uplatňuje jednorázově v Daňovém přiznání. |
| Daňový bonus | Uplatňuje měsíčně (podpisem růžového formuláře) nebo jednorázově v Ročním zúčtování daně/Daňovém přiznání. | Uplatňuje jednorázově v Daňovém přiznání(vyplacen bude, pokud splní limit 113 400 Kč příjmů za 2024). |
Pozor na Paušální daň (OSVČ)
Pokud jste jako OSVČ v tzv. paušálním režimu, podávání daňového přiznání se vás netýká. Cena za administrativní jednoduchost je však jasná: nemáte nárok na žádné daňové slevy ani odečitatelné položky (včetně slevy na poplatníka, na manžela/manželku nebo daňového zvýhodnění na dítě).
Daňová optimalizace je klíčová pro maximalizaci vašich čistých příjmů. Pravidelné kontroly a znalost aktuálních podmínek pro uplatnění slev (obzvláště po omezení slevy na manžela/manželku a zrušení školkovného a slevy na studenta) vám mohou ušetřit významné částky.
Nezapomeňte, že nárok na většinu slev a odpočtů je nutné doložit potvrzením (např. potvrzení o studiu dítěte, potvrzení o zaplacených úrocích, potvrzení o darech apod.). Pečlivé shromažďování těchto dokumentů je prvním krokem k tomu, abyste na finančním úřadě získali zpět maximum peněz.
Disclaimer: Tento článek poskytuje pouze obecný přehled a neměl by být považován za daňové poradenství. Pro konkrétní situace a uplatnění slev se vždy doporučuje konzultace s daňovým poradcem nebo mzdovou účetní.